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01 貿易企業小規模增值稅稅率(小規模納稅人適用的增值稅稅率)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-07-13 10:25:50【】4人已围观
简介商貿企業一般納稅人增值稅稅率一、一般納稅人資格商貿類公司增值稅的稅率是13%根據確定增值稅稅率的基本原則,我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率,此外還有對出口貨物實施的零稅率。1、基本稅率納稅人銷
商貿企業一般納稅人增值稅稅率
一、一般納稅人資格商貿類公司增值稅的稅率是13%
根據確定增值稅稅率的基本原則,我國增值稅設置了一檔基本稅率和一檔低稅率,此外還有對出口貨物實施的零稅率。
1、基本稅率
納稅人銷售或者進口貨物,除列舉的外,稅率均為13%;提供加工、修理修配勞務的,稅率也為17%。這一稅率就是通常所說的基本稅率。
2、低稅率
納稅人銷售或者進口下列貨物的,稅率為9%。這一稅率即是通常所說的低稅率。
(1)糧食、食用植物油。
(2)自來水、暖氣、冷水、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
(3)圖書、報紙、雜志。
(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜。
(5)農業產品。
(6)金屬礦采選產品。
(7)非金屬礦采選產品。
(8)音像制品和電子出版物(自2007年1月1日起)。
(9)二甲醚(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。
(10)國務院規定的其他貨物。
3、零稅率
納稅人出口貨物,稅率為零。但是國務院另有規定的除外。
4、其他規定
(1)納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的,應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
(2)納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務,并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的,其非應稅勞務應從高適用稅率。
二、辦理增值稅一般納稅人認定的條件
1、已辦理稅務登記,年應納增值稅銷售額達到下列標準的企業,應當向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續。
(1)從事貨物生產或者提供加工、修理修配(以下簡稱應稅勞務)的納稅人,以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在100萬元以上的;
(2)從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元以上的。
2、已辦理稅務登記,年應納增值稅銷售額未達到前項規定的定量標準的小規模企業,會計核算健全,能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的,可以向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。
3、已辦理稅務登記,年應納增值稅銷售額達到規定標準的個體經營者,能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額,可以向主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。
4、納稅人總分支機構實行統一核算,其總機構年應稅銷售額達到定量標準,但分支機構年應稅銷售額未達到定量標準的,其分支機構可以申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。
法律依據
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第二條增值稅稅率:
(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規定外,稅率為17%。
(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:
1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5.國務院規定的其他貨物。
(三)納稅人銷售服務、無形資產,除本條第一項、第二項、第五項另有規定外,稅率為6%。
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。
(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為零。
貿易公司一般納稅人和小規模納稅人的區別
貿易公司一般納稅人和小規模納稅人的區別
貿易公司一般納稅人和小規模納稅人的區別主要有以下幾種:
二、發票種類不同
1、小規模納稅人銷售只能開普通發票,不能使用增值稅專用發票,
2、一般納稅人開的一般是增值稅專用發票(看使用物件決定)。
三、稅率不同
1、小規模納稅人的貿易型公司稅率為4%,工業企業為6%。
2、一般納稅人公司的稅率為13%、17%。
四、繳稅計算方式不同
1、小規模納稅人按開票額的4%計算應交稅額。
2、一般納稅人需抵扣(進項抵銷項)后再乘以稅率而得出應交稅額。
五、申請認定條件不一樣
1、一般納稅人是需要申請的,需提供辦 公場地證明、購銷合同等。
2、小規模納稅人不需要另外申請,公司注冊好后預設為小規模納稅人。
六、對于銷售額的要求不同
1、小規模納稅人貿易型企業年銷售額在180萬以下,工業企業年銷售額在100萬以下。
2、一般納稅人貿易型企業年銷售額在180萬以上,工業企業年銷售額在100萬以上。
貿易型企業原為小規模納稅人,若年銷售額超過180萬,必須轉成一般納稅人。
七、企業所得稅的征收方式不同
1、小規模納稅人企業所得稅正式方式可以是查帳,也可以帶征。
2、一般納稅人企業所得稅必須是查帳征收。
一般納稅人和小規模納稅人的區別一般納稅人與小規模納稅人的主要區別是:
(1)計稅辦法不同
一般納稅人按照銷項稅(即銷售貨物或增值稅勞務,銷售額×稅率,稅率為17%或13%)-進項稅(即購買貨物或增值稅勞務并取得增值稅專用發票等專門憑證,按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷項稅)計稅納稅;
生產企業小規模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務,銷售額×稅率(稅率為6%)計算納稅;。
(2)開票權不同
一般納稅人可購買增值稅專用發票并可自行向購貨方開具,開票銷項稅率為17%或13%;
小規模納稅人不可以購買增值稅專用發票及自行向購貨方開具,如需向購貨方開具的,報稅務機關申請代開,銷項稅率為6%。(購貨方是一般納稅人的,需憑增值稅專用發票作為進項稅抵扣)
(3)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模。主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。
一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同,使得這兩類納稅人的增值額相同而增值稅稅負不同。
計稅方法。一般納稅人采用購進扣稅法,按17%、13%的稅率計稅,基本計算公式為:
當期應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額
=銷售額×稅率 -購進額×稅率
=(銷售額-購進額)×稅率
=增值額×稅率
=銷售額×增值率×稅率
增值率 =(銷售額 -購進額)÷銷售額
這里的增值率相當商業企業的銷售毛利率。
而商業企業小規模納稅人不按一般納稅人的規定計算應納稅額,而是按照簡易辦法計算納稅,即:對其銷售貨物或應稅勞務,以其銷售額乘以4%的征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,基本計算公式為:
應納稅額 =銷售額×征收率。
小規模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人。小規模納稅人與一般納稅人發生相同的購銷業務,前者增值稅稅負重。假設某企業從一般納稅人處購入存貨,不含稅價為R,適用17%的稅率,以含稅價Rt銷售。
如果該企業屬于一般納稅人,那么:
其不含稅銷售價為:Rt/(1+17%),
進銷差價為:[Rt/(1+17%)]-R,
銷售毛利率 ={ [Rt/(1+17%)]-R}/[Rt/(1+17%)]
=1-1.17R/Rt
如果該企業屬于小規模納稅人,進項稅額不準抵扣,那么:
其進價為:R(1+17%),因為不能抵扣進項稅額,按有關會計制度規定,進項稅額計入所購貨物的成本。
不含稅銷售價為:Rt/(1+4%),
進銷差價為:[Rt/(1+4%)]-[R(1+17%)],
銷售毛利率 ={ [Rt/(1+4%)]-[R(1+17%)]}/[Rt/(1+4%)]
=1-1.22R/Rt
因此,發生同樣購銷業務,小規模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低:
(1-1.17R/Rt)-(1-1.22R/Rt)=0.05R/Rt,
其增值稅稅負相對較重。特別是隨著目前國內買方市場的出現,平均利潤率降低,一般納稅人的稅負可以隨著增值率的下降而降低,而小規模納稅人的征收率是固定不變的,與其利潤率的升降無關,導致兩類納稅人的稅負差異加大。
一般納稅人實行一般計稅方法小規模納稅人,實行簡易計稅方法。一般納稅人進項稅額可以抵扣。小規模納稅人不可以。
兩者的區別是指對增值稅而言的,一般納稅人的增值稅稅率17%,但可以抵扣進項稅,小規模納稅人的增值稅稅率3%,但不可以抵扣。
第一個:認定條件不同 一般納稅人:主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的,年銷售額在100萬元以上的。
小規模納稅:主要從事貨物批發零售的:180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人 。
第二個:稅收管理規定的區別1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
第三個:帳務處理上區別(一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同
(二)在銷售商品時,采用的稅率不同。
第四個:稅率與征收率不同1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2、小規模納稅人:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外)。
請參見《一般納稅人和小規模納稅人有什么區別》
:jingyan../article/22fe7ced65da423002617f81.
小規模商業企業增值稅稅率
法律主觀:
一、小規模納稅人增值稅統一標準 1、小規模納稅人增值稅稅率標
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