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02 外貿企業委托加工出口退稅例題(出口退稅如何做會計分錄?急)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-07-02 20:31:26【】2人已围观
简介-3=-12(萬元)(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)(4)按規定,如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時:當期應退稅額=當期期末留抵稅額即該企業當期應退稅額=12(萬元)(5
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)
(4)按規定,如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時:
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
即該企業當期應退稅額=12(萬元)
(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期免抵稅額=26-12=14(萬元)
【例2-5】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2005年6月有關經營業務為:購原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元,外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。
【解析】
(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)
(2)當期應納稅額=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)
(4)按規定,如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:
當期應退稅額=當期免抵退稅額
即該企業當期應退稅額=26(萬元)
(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
該企業當期免抵稅額=26-26=0(萬元)
(6)6月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為22(48-26)萬元。
如果出口企業有進料加工業務,“免、抵、退”辦法計算步驟為七步,公式如下:
第一步——計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額:
第二步——剔稅:計算不得免征和抵扣稅額:
第三步——抵稅:計算當期應納增值稅額
第四步——計算免抵退稅額抵減額
第五步——算尺度:計算免抵退稅額
第六步——比較確定應退稅額
第七步——確定免抵稅額
【例2-6】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2005年8月有關經營業務為:購原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元,外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。
【解析】
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=100×(17%-13%)=4(萬元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)
(3)當期應納稅額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率=100×13%=13(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13(萬元)
(6)按規定,如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:
當期應退稅額=當期免抵退稅額
即該企業應退稅=13(萬元)
(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期該企業免抵稅額=13-13=0(萬元)
(8)8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6萬元(19-13)。
【例題•計算題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%,退稅率15%。2009年1月的生產經營情況如下:
(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發票,注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元,材料、燃料已驗收入庫;
(2)外購動力取得增值稅專用發票,注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元,其中20%用于企業基建工程;
(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物,支付加工費取得增值稅專用發票,注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元,支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發票。
(4)內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元,支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發票;
(5)出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
要求:
采用“免、抵、退”法計算企業2009年1月份應納(或應退)的增值稅。
[答疑編號911021003]
【答案】
①進項稅額:
進項稅額合計=144.5+25.5×80%+5.1+(10+18)×7%=171.96(萬元)
②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(17%-15%)=10(萬元)
③應納稅額=300×17%-(171.96-10)=-110.96(萬元)
④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75(萬元)
⑤應退稅額=75(萬元)
⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96(萬元)
(二)外貿企業出口貨物——先征后退計算方法:
1.外貿企業“先征后退”的計算辦法
應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
2.外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定:
3.外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定:
外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物,按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅稅率,計算加工費的應退稅額。
【例2-7】某進出口公司2009年3月出口美國平紋布2000米,進貨增值稅專用發票列明單價20元/平方米,計稅金額40000元,退稅稅率13%,其應退稅額:
[答疑編號911021004]
2000×20×13%=5200(元)
【例2-8】某進出口公司2009年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品200打全部出口,普通發票注明金額6000元;購進另一小規模納稅人西服500套全部出口,取得稅務機關代開的增值稅專用發票,發票注明金額5000元,退稅稅率6%,該企業的應退稅額:
[答疑編號911021005]
【解析】6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)
【例2-9】某進出口公司2009年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅發票一張,注明計稅金額10000元(退稅稅率13%);取得服裝加工費計稅金額2000元(退稅稅率17%),該企業的應退稅額:
[答疑編號911021006]
【解析】10000×13%+2000×17%=1640(元)
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