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02 外貿企業出口退稅風險分析(外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-07-18 12:58:24【】4人已围观
简介 出口騙稅的成因 騙取出口退稅行為的原因較為復雜,既有經濟利益驅使的主觀原因,也有增值稅制度不健全、出口退稅管理機制不完善等客觀原因。
騙取出口退稅行為的原因較為復雜,既有經濟利益驅使的主觀原因,也有增值稅制度不健全、出口退稅管理機制不完善等客觀原因。
一是增值稅稅制尚不完善。隨著營改增的全面實施,增值稅成為我國第一大稅種。但為了使增值稅改革平穩運行,在目前的增值稅政策中存在大量的減免稅政策,簡易征收、差額征稅、稅率檔次過多等不符合增值稅稅制原則的問題仍普遍存在,使增值稅抵扣鏈條在某些環節上中斷;多種抵扣憑證并存,給虛開發票騙稅留下了隱患;增值稅一般納稅人向小規模納稅人銷售貨物或勞務時,可以不開具增值稅專用發票,從而形成虛開增值稅專用發票的漏洞。
二是出口退稅管理機制不健全。出口退稅管理方式和手段不能適應出口退稅工作要求。出口退稅審核管理模式與外貿出口不適應。目前出口退稅審核主要通過出口退稅的審核系統,依托計算機完成各項審核環節。出口退稅的管理人員對出口企業的經營狀況、外貿出口的運行機制、出口貨物或勞務所經過的各項必要流程等不能做到心中有數,無法從高站位、多角度運用出口稅收政策做好對出口經濟的服務和管理,出口稅收政策效應發揮不明顯。出口企業征、退稅管理脫節,征、退稅管理之間缺乏有效信息傳遞,客觀上難以對跨省供貨企業進行有效核查;出口騙稅風險監控機制尚不健全。
防范出口騙稅風險的對策
騙取出口退稅類型的多樣性和成因的復雜性,決定了當前防范和打擊騙取出口退稅是一項長期的系統工程,不可能一蹴而就。
增強出口騙稅風險意識。防范出口騙稅行為的發生,首先要強化出口騙稅風險意識,引導出口企業建立風險內控機制,確保政策允許、程序合規,提高出口企業自身防范風險能力。其次要樹立外貿科學發展觀,應弱化外貿出口指標考核,摒棄高度依賴國際市場的出口發展模式,重視調結構、擴內需,培育經濟發展的內生動力。
完善增值稅制度。增值稅制度是出口退稅制度的根基。完善增值稅制度,加強稅收征管,構建完整的增值稅鏈條,才能從根本上防范出口騙稅風險。一是規范增值稅優惠制度。取消造成增值稅鏈條斷裂的優惠政策,確保增值稅鏈條的完整性。對確需扶持給予增值稅減免的,應采用不影響增值稅鏈條完整性的政策措施,如實行先征后返等。二是規范增值稅抵扣憑證。統一增值稅抵扣憑證,取消農產品收購憑證等其他增值稅抵扣憑證,企業只能憑增值稅專用發票進行抵扣,徹底解決收購農產品等進項抵扣難以控制和管理的問題,遏制騙取進項扣稅情況的發生。三是完善增值稅管理。提高增值稅政策執行的規范性和統一性,強化增值稅征收管理,嚴密防范和依法打擊虛開增值稅專用發票等違法犯罪行為。放寬一般納稅人認定標準,逐步將小規模納稅人納入一般納稅人管理。四是加強出口商品征、退稅銜接。整合綜合征管信息系統、增值稅防偽稅控系統和出口退稅管理系統,構建高度統一的稅收管理信息平臺,打破地區之間征、退稅信息溝通不暢的局面,實現征、退稅信息在全國范圍內共享。
進一步完善出口退稅管理機制。在以計算機自動比對替代人工審核的基礎上,把工作重點切實轉到出口騙稅風險防控上來,強化反騙稅監測分析工作。一是完善出口退稅審核系統的疑點設置。科學精準設置審核疑點。疑點的設置要簡而明,審核人員通過疑點的處置,切實能夠起到防范騙稅、規范管理的作用。二是建立完善風險預警監控管理體系。建立出口騙稅風險管理團隊,優化預警監控運作流程,完善出口退稅預警監控指標體系,快速識別出口騙稅風險點和監控點,形成總局、市、區(縣)三級監控網絡。預警監控管理體系應以預防為主,通過風險防控,形成打擊騙稅的高壓態勢。三是實行專業化管理。加強出口騙稅風險應對工作與其他部門的有效銜接。對較低風險級別的出口企業,由納稅服務部門督導企業自查和整改;對較高風險級別的出口企業,由退稅部門進行案頭審計、約談、舉證、實地核查等退稅評估;對高風險的出口企業,由稽查部門進行檢查。
完善外貿出口管理制度。外貿主體形式的多元化加大了甄別外貿出口中假為出口、實為騙稅的難度,需要完善外貿出口制度。一是實行外貿出口代理制,大力促進外貿綜合服務企業的發展。進一步完善現行外貿綜合服務企業退稅管理辦法,本著扶持、促進、管理的邏輯順序,適當簡化外貿綜合服務企業出口退稅的管理要求,推進這一外貿新業態的長足發展。促進外貿綜合服務企業的發展,可以避免出口貨物在國內多環節流轉,堵塞出口退稅管理漏洞。二是穩妥推行市場采購出口貿易方式。市場采購貿易方式出口的貨物,實行增值稅免稅不退稅政策,可以從制度上杜絕征稅不足、退稅過頭以及騙取出口退稅行為的發生。
依法打擊騙取出口退稅行為。針對目前涉嫌出口騙稅案件難以查實、難以取證、難以定性的問題,要完善法律法規,明確界定騙取出口退稅違法行為,細化懲處騙取出口退稅違法行為的法律條文,做到有法可依。
健全部門間協調機制。稅務、海關、外匯管理、商務、公安等部門應積極溝通協調、拓寬合作途徑、探索協作方法,健全和加強出口騙稅風險防范協調機制。一是要明確各部門職責。海關提高海關查驗率,嚴厲查處借貨出口、虛假出口、虛假報關等違法行為;外匯管理部門加強對出口企業的外匯管理,嚴厲打擊不正常收匯行為;商務部門關注外貿出口發展動向,加強企業的出口經營資格管理;公安機關充實經偵力量,嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。二是要實現部門間信息共享。相關部門之間建立征退稅信息、出口信息、結匯收匯信息、生產企業和流通企業進出口資格審批信息、涉稅違規企業查處信息的定期交換機制。
(作者:李金江 王樹寶 周光磊 孫文勝 單位:國家稅務總局天津市稅務局)
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