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03 外貿企業出口應稅消費品,直接以消費稅的適用稅率(出口退稅(增值稅和消費稅)的會計處理)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-29 03:13:42【】0人已围观
简介口貨物的退回的稅款時,其會計處理為:借:銀行存款150000貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)1500004.月份終了,企業將已交的待扣增值稅自“應交稅金-應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目
借:銀行存款 150 000
貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 150 000
4.月份終了,企業將已交的待扣增值稅自“應交稅金-應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目,其會計處理為:
借:應交稅費-未交增值稅 60 000
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 60 000
●消費稅出口退稅:生產性企業出口應稅消費品是免稅的,而消費稅是一次環節征收,因此不涉及出口退稅問題。
二、外貿企業
●增值稅出口退稅:“先征后退”的計算方法及會計處理
(一)外貿企業“先征后退”的計算方法
1.外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口,其出口銷售環節的增值稅免征;其收購貨物的成本部分,因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅稅款,因此,在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業,征、退稅之差計入企業成本。 外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為: 應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
2.外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定
(1)凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進項稅額的辦法。其計算公式為: 應退稅額=[普通發票所列(含增值稅)銷售金額]/(1+征收率)×6%或5% (2)凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物,按以下公式計算退稅: 應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×6%或5% 3.外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定 外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物,按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項稅額,依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅率,計算加工費的應退稅額。
(二)外貿企業“先征后退”的計算實例
例1:某進出口公司2002年3月出口美國平紋布2000米,進貨增值稅專用發票列明單價20元/平方米,計稅金額為40000元,退稅率15%,其應退稅額: 2000×20×15%=6000(元)
例2:某進出口公司2002年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口,普通發票注明金額6000元;購進另一小規模納稅人西服500套全部出口,取得稅務機關代開的增值稅專用發票,發票注明金額5000元,該企業的應退稅額: 6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)
(三)會計處理
(1)銷售出口貨物時,
借:應收帳款
貸:主營業務收入
借:其他應收款-應收出口退稅
主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)上交增值稅時,
借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
(3)收到退稅款時
借:銀行存款
貸:其他應收款-應收出口退稅
借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
●消費稅出口退稅:“先征后退”的計算方法及會計處理
外貿企業自營出口應稅消費品。自營出口是指外貿企業以自己的名義購進貨物后直接銷售到國外。自營出口應稅消費品的外貿企業,應在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時,借計“其他應收款”科目,貸計“主營業務成本”科目。在實際收到出口退稅款時,借計“銀行存款”科目,貸計“其他應收款”科目。發生退關或退貨而補繳已退的消費稅時,則作兩筆相反的會計分錄。
例如:騰飛進出口公司2009年5月報關出口啤酒50噸,每噸出口價折合人民幣1500元,已收到外方付款并申請出口退稅。6月份,公司收到稅務機關退還的消費稅。7月份,有10噸啤酒因質量問題發生退貨。賬務處理如下:
1.5月份申請出口退稅時:
借:其他應收款-應收出口退稅11000
貸:主營業務成本 11000
2.6月份收到出口退稅款時:
借:銀行存款 11000
貸:其他應收款-應收出口退稅 11000
3.7月份發生退關時,應補繳稅款2200元,則賬務處理為:
借:其他應收款-應收出口退稅2200
貸:銀行存款 2200
借:主營業務成本 2200
貸:其他應收款-應收出口退稅 2200
進口的應稅消費品怎樣計算繳納消費稅
一、進口應稅消費品應納消費稅的計算公式為:
1、適用比例稅率的進口應稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應納稅額:
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
公式中的關稅完稅價格是指海關核定的關稅計稅價格。
2、實行定額稅率的進口應稅消費品實行從量定額辦法計算應納稅額:
應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額
3、實行復合計稅方法的進口應稅消費品的稅額計算:
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率
二、定義:
消費稅,是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇少數消費品再征收一道消費稅,目的是為了調節產品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。
三、納稅人:
消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。
四、征稅范圍:
現行消費稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目,有的稅目還進一步劃分若干子目。
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