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03 糧食貿易行業稅收優惠政策(江蘇稅收優惠政策)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-07-25 16:32:32【】8人已围观
简介關稅等方面給予稅收優惠政策,對亞運會、亞冬會等洲際賽事以及全國運動會等也給予適當的稅收優惠政策。扶持弱勢群體就業再就業的稅收優惠政策。對吸納下崗失業人員的企業,給予減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附
增值稅稅收優惠政策納稅籌劃方法.
增值稅稅收籌劃方法
(一)農產品稅收優惠政策及稅收籌劃
1、農產品增值稅優惠政策。我國稅法規定,從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的單位和個人生產并自行銷售初級農產品免征增值稅,同時,增值稅一般納稅人向農業生產者購買免稅農產品時,按農產品收購發票或買價13%的扣除率計算進項稅額,準予從當期的銷項稅額中扣除;但是使用自己生產的農產品的進項稅額不準予扣除。
2、具體稅收籌劃方法。如果企業用自己生產的農產品進一步生產工業品,則增值稅不得減免,因此,為了達到抵稅的目的,生產企業可以采取分立或分散經營的方式進行增值稅稅收籌劃。即通過分設獨立的法人企業,將生產農產品和農產品的進一步加工進行分立,這樣,就變成了兩個獨立的法人機構之間進行產品的交易,以達到抵稅的目的。
(二)廢舊物資收購政策及稅收籌劃
1、廢舊物資收購政策。財政部規定經營廢舊物資回收的單位,銷售其收購的廢舊物資時享受免征增值稅的優惠,增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資,可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額,按10%扣除率抵扣進項稅額,但是這項規定只適用于專門從事廢舊物資經營的一般納稅人,其他納稅人不能按此規定執行。因此,增值稅一般納稅人自行收購廢舊物資和從經營廢舊物資回收的單位購買廢舊物資之間存在稅負的差異,因此可以進行增值稅稅收籌劃。
2、具體稅收籌劃方法。與農產品稅收籌劃方法類似,生產企業可通過分設獨立的法人企業,進行增值稅的納稅籌劃。如果生產企業自行收購廢舊物資,由于只能取得增值稅普通發票,按規定企業的進項稅額不可以抵扣;如果生產企業直接從經營廢舊物資回收的單位購買廢舊物資,雖然可以享受進項稅額的抵扣,但是這必然帶來廢舊物資收購成本的大幅增加;所以,在對各種方式下企業可能的稅負情況進行分析后,企業合理避稅最佳的方式就是,自己成立獨立的法人公司,專門收購廢舊物資,這樣一來,生產企業可以通過分立機構開具增值稅專用發票,進行進項稅額抵扣。同樣,新成立的廢舊物資收購公司也可以根據國家廢舊物資收購政策,享受國家免稅政策。
例如,乙企業時一家從事生產塑料瓶的企業,其生產塑料瓶所需的原材料主要是廢棄的塑料容器,如果乙企業直接收購廢塑料容器共計500萬元,由于乙企業只能取得增值稅普通發票,因此按規定不得抵扣進項稅額;如果乙企業設立獨立的法人公司,專門從事生產塑料瓶所需的廢舊塑料容器的收購業務,這樣一來,乙企業成立的獨立的法人機構,其收購的500萬元廢舊塑料容器可以按照10%抵扣率扣減進項稅額,而對新成立的收購廢舊塑料容器的公司,在該收購環節可以享受免稅優惠。
(三)小微企業稅收優惠政策及稅收籌劃
1、小微企業增值稅優惠政策。我國絕大多數企業為民營企業,最近幾年,小微企業數量增多,發展迅速,推動了我國經濟的持續發展。為了進一步促進小微企業的向前發展,保障增值稅稅收征收工作的順利實施。2016年4月19日,國家稅務總局發布了公告,明確了2016年至2017年小微企業增值稅優惠政策事項。公告指出,自2016年5月1日起到2017年12月31日止,負有納稅義務的增值稅小規模納稅人,在月銷售額不超過3萬元時,可享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。
2、具體稅收籌劃方法。由于小微企業享受增值稅優惠政策是存在一定條件的,即月銷售額不超過3萬元,只有在這個標準內,小微企業才能享受國家的免稅政策。由于,隨著小微企業的發展壯大,不可能長時間的享受此優惠政策,為了能長久的享受小微企業增值稅優惠政策,小微企業有必要進行合理的稅收籌劃。與上述方法類似,小微企業可采取分立或分散經營的方式,將不符合享受小微企業稅收優惠政策條件的公司進行分立,即將該企業按經營方式、業務特征分設為兩個或兩個以上的小微型企業,使得分立后的公司能繼續享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策,從而降低整個企業的稅收負擔。
例如,丙是一家從事銷售電腦及零配件的小微企業,2016年9月份實現銷售收入4萬元,其中銷售電腦的銷售收入為2.5萬元,銷售電腦零配件的銷售收入為1.5萬元,如果,丙企業不進行分立,就不能享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策;如果丙企業經過合法的審批程序,分別設立兩個小微型企業,一家專賣電腦,另一家專賣電腦零配件,則2016年9月份兩公司取得的月銷售收入都未超過3萬元,因此都可以享受暫免征收增值稅優惠政策。
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一、農業類
(一)綜合規定
1.農業機耕、排灌、病蟲害防治等適用的稅收優惠政策
農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治取得的收入,免征營業稅。
《營業稅暫行條例》
農業機耕,是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等)的業務。
排灌,是指對農田進行灌溉或排澇的業務。
病蟲害防治,是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。
農牧保險,是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務。
相關技術培訓,是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務。
家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍,包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。
《營業稅暫行條例實施細則》
2.將土地使用權轉讓或出租給農業生產者適用的稅收優惠政策
將土地使用權轉讓給農業生產者取得的收入,免征營業稅。
財稅[1994]002號
將土地出租給農業生產者用于農業生產的,暫免征收營業稅。
黑地稅發[1996]248號
3.糧食部門隨糧調入的整曬費適用的稅收優惠政策
糧食部門隨糧調入的整曬費不再征收營業稅。
黑地稅發[1996]248號
4.保管儲備糧油適用的稅收優惠政策
對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業稅。
財稅字[1996]68號
5.保管儲備肉糖適用的稅收優惠政策
對承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。
財稅字[1999]304號
6.保管儲備棉適用的稅收優惠政策
供銷社棉麻經營企業代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備棉的成本補償,因此,對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。
財稅字[1999]38號
7.世行貸款糧食流通項目適用的稅收優惠政策
對世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業稅和服務收入營業稅。此規定自1998年1月1日起執行。
財稅[1998]87號
8.為農業生產的產前、產中、產后服務適用的稅收優惠政策
對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業,即,鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站,以及農民專業技術協會,專業合作社,對其提供的技術服務或勞務所取得的收入,以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。
財稅字[1994]001號
所謂對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業,主要是指提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理,以及收割、田間運送等服務的企業和單位。
國稅發[
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