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01 外貿企業受托代理出口貨物免抵退稅(為什么外貿企業不是免抵退稅,而是免退稅?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-07-12 00:05:00【】9人已围观
简介生產企業委托代理出口退稅給誰法律主觀:出口退稅是我國對進行出口貿易的企業進行鼓勵的一種措施,對其所交的出口稅進行一定的返還,增強我國在國際上的商品競爭力。在退稅進行之后就需要會計工作了。一、生產企業出
生產企業委托代理出口 退稅給誰
法律主觀:
出口退稅是我國對進行出口貿易的企業進行鼓勵的一種措施,對其所交的出口稅進行一定的返還,增強我國在國際上的商品競爭力。在退稅進行之后就需要會計工作了。一、生產企業出口退稅賬務處理如何(一)應納稅額為正數,即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,賬務處理如下:借:應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅金———未交增值稅借:應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(二)應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。此時,賬務處理如下:借:應收補貼款貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(三)應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,賬務處理如下:借:應收補貼款應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(四)生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點,目前,我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上,對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式:1、當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;2、免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。二、出口退稅的條件1、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則。2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物,而對非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務上不作銷售處理,故按照現行規定不能退(免)稅。4、必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定,出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業,下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件,即申請退(免)稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。三、出口退稅的一般程序1、有關證件的送驗及登記表的領取企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后,應于30日內辦理出口企業退稅登記2、退稅登記的申報和受理企業領到"出口企業退稅登記表"后,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章后,連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤后,即受理登記。3、填發出口退稅登記證稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤并按規定的程序批準后,核發給企業"出口退稅登記";4、出口退稅登記的變更或注銷當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
法律客觀:一、代理出口業務的概念代理出口是指外貿企業或其他出口企業,受委托單位的委托,代辦出口貨物銷售的一種出口業務。代理出口業務的特點是,受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的帳務處理,不負擔出口貨物的盈虧。在代理出口業務中受托方收取一定比例的手續費。委托企業屬自營出口銷售。二、代理出口貨物證明辦理規定委托代理出口業務,1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅,受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下,《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業在代理出口貨物已實際結匯后,到主管出口退稅的稅務機關辦理。稅務機關應及時錄入證明的有關內容,并與有關電子數據核對無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時,受托代理出口企業應提供下列資料:1、委托代理出口協議;2、受托方代理出口的“出口貨物報關單”(出口退稅聯);3、出口貨物外銷發票;4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用),協議規定由委托方收匯核銷的除外。出口企業將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關出口或收匯核銷的,還應附送出口貨物報關單或出口收匯核銷單原件和復印件各一份。三、委托代理出口貨物的退(免)稅規定(一)準予辦理退稅的企業范圍及貨物范圍1、生產企業的自產貨物(含擴散產品、協作生產產品、國家稅務局國稅發[1991]003號文件規定的貴重貨物);2、有出口經營權的商業、物資、供銷、外貿、工貿等企業收購的按規定準予退稅的貨物。對無出口經營權的流通性公司經營的貨物及生產企業外購貨物委托出口企業代理出口的,一律不予辦理退稅。委托方在申請辦理退(免)稅時,必須提供下列憑證資料:⑴代理出口貨物證明;⑵出口貨物報關單(出口退稅聯);⑶出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用),協議規定由受托方收匯核銷的除外;⑷代理出口協議(合同)副本;⑸出口貨物銷售明細帳;受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關或收匯核銷的,委托方申請退稅時必須提供經受托方主管出口退稅稅務機關簽章后的出口貨物報關單(出口退稅聯)或出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)復印件。(二)代理出口貨物退(免)稅規定代理出口貨物退(免)稅的計算,根據退稅稅款歸屬原則,應在代理出口貨物的委托方進行。
為什么外貿企業不是免抵退稅,而是免退稅?
因為免退稅是針對外貿企業來說的,免是指免銷項稅,退是指按退稅率退進項稅。免抵退稅是針對生產型企業來說的。
外貿出口免退稅的最初方式只有外貿公司出口免退稅,目前由于很多生產型企業也獲得了出口資質,所以就出現了對于生產型企業出口自產產品的退稅政策,也就是免抵退。因為生產型企業的退稅憑證是商業發票,而外貿公司的退稅憑據是工廠出具的增值稅發票,所以就出現了外貿企業是免退稅,生產型企業是免抵退稅。
擴展資料
外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別
外貿企業實行免、退稅方法, 即對出口環節中的增值部分免稅,進項稅額退稅;所退稅額是國內采購部分發生的增值稅。
外貿型企業對于出口商品沒有限制,只要是在國內采購并且開具增值稅發票的產品都可以退,當然商品退稅率不能為0。
參考資來源:國家稅務總局湖南省稅務局-“免抵退稅”&“免退稅”
非出口企業委托出口的貨物,只免稅不退稅嗎?
有關于非出口企業微投出口的貨物,是不是只免稅不退稅呢?關于這部分的知識點,你知道哪些呢?如果不了解這部分的知識點,就和深空網一起來學習吧。
非出口企業委托出口有可以進行退稅的,也可以免稅的,其他的貨物類型是什么。無進出口權的企業委托有進出口權的企業代理出口是可以退稅的,但是需要簽訂相關的協議才能夠處理。
為什么非出口企業委托出口的貨物,只免稅不退稅?
簡單的說,我國的出口退稅主要是退還在國內征收的增值稅和消費稅,而消費稅的征收,一般是在生產企業銷售時進行征收,當生產企業把應稅消費品出口時,國家給予免稅,沒有對生產企業征收消費稅,當然就不存在退稅的問題,生產企業委托外貿企業代理出口,相當于生產企業自行出口,所以,也是只免稅,不退稅。
外貿企業購進出口時,國家對其在國內的購進環節征收了消費稅,所以,當外貿企業出口應稅消費品時,國家會把購進環節征收的消費稅退還給外貿企業,并不在對出口銷售環節征稅。
無進出口權的企業委托有進出口權的企業代理出口,可以退稅。具體涉及到簽訂代理協議,進行稅務出口退稅資格認定,報關單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以買粉絲下代理公司,同時買粉絲下主管稅務局負責出口退稅的部門,如何辦理相關的手續。
出口企業哪些貨物可以免征增值稅?
1.出口企業或其他單位出口以下貨物免征增值稅
(1)“小規模納稅人”出口的貨物;(2)避孕藥品和用具,古舊圖書;(3)軟件產品;(4)含黃金、鉑金成分貨物,鉆石及其飾品;(5)國家“計劃內”出口卷煙;(6)已使用過的設備;(7)非出口企業委托出口;
這里需要注意,生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物、外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物執行免稅并退稅,其他企業委托出口只免稅不退稅。
(8)農業生產者自產農產品;(9)來料加工復出口等;
2.出口企業或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅:
(1)國家批準設立的“免稅”店銷售的免稅貨物;(2)“特殊區域”內的企業為境外的單位個人加工修理修配;(3)特殊區域內企業之間銷售特殊區域內的貨物。
3.未按規定申報或未補齊退(免)稅憑證的免征增值稅。不征稅是免稅嗎?它們有什么差別?
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