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01 日本海外收入納稅(日本人境內境外都有收入,主要工作在中國,境外收入有在日本納稅,為什么國內還要繳納稅款?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-07-17 04:41:15【】6人已围观
简介日本人境內境外都有收入,主要工作在中國,境外收入有在日本納稅,為什么國內還要繳納稅款?我國個人所得稅法規定:在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個
日本人境內境外都有收入,主要工作在中國,境外收入有在日本納稅,為什么國內還要繳納稅款?
我國個人所得稅法規定:在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。 在中國境內無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。
所以,日本人在中國境內工作,如果在中國境內有住所,或者沒有住所但是一個納稅年度內在中國累計居住滿183天,是居民個人,不僅是來源于中國境內的收入要繳納個人所得稅,來源于中國境外的收入也必須繳納個人所得稅。但是,來源于境外的收入已經在境外繳納個人所得稅的,允許在抵免限額內從其該納稅年度應納稅額中抵免。
日本稅收怎么算
日本國稅和地方稅的主要稅種是個人所得稅、法人稅、消費稅、遺產稅和贈與稅、社會保障稅及居民稅等。
(一)個人所得稅
個人所得稅是對在日本的居民和非居民的所得課征的一種稅。
1、納稅人。日本個人所得稅納稅人包括居民和非居民。居民是指在日本居住1年或1年以上的個人,應就其在日本境內外的全部所得課稅。但居民如果無永久居住日本的意圖而在日本設有住所或居民并連續居留日本未達5年者,則被視為非永久居民,應就其在日本來源所得,以及在日本境內支付或匯入日本的境外來源所得課稅。個人在日本沒有住所,且在日本居留未達1年者,稱為非居民,就其在日本境內來源所得課稅。
2、課稅對象、稅率。日本個人所得稅的課稅對象是各類所得,包括利息所得、分紅所得、不動產所得、薪金所得、退職所得、事業所得、轉讓所得、山林所得、臨時所得、其他所得等。所得扣除項目主要有:基礎扣除、配偶扣除、撫養扣除、殘疾人扣除、老人扣除、孤寡扣除、勤工儉學扣除、醫療費扣除、社會保險費扣除、人壽保險費扣除、損失保險費扣除、捐贈款扣除、小規模企業共濟款扣除、雜項扣除等。其中,配偶扣除、撫養扣除、基礎扣除等已從35萬日元提高到38萬日元。
日本居民應繳納的個人所得稅適用超額累進稅率,1995年實施減稅后的稅率如下表:
級數應納稅所得額稅率(%)
1不越過330萬日元的部分10
2超過330萬日元至900萬日元的部分20
3超過900萬日元至1800萬日元的部分30
4超過1800萬日元的部分37
工薪人員的工薪所得扣除最低為65萬日元。工薪所得扣除率表:
工薪所得最低扣除額扣除率(%)
超過162.5萬日元至180萬日元的部分65萬日元40
超過180萬日元至360萬日元的部分72萬日元30
超過360萬日元至660萬日元的部分126萬日元20
超過660萬日元至1000萬日元的部分186萬日元10
超過1000萬日元的部分220萬日元5
個人所得稅的起征點因基本生活扣除額等因素影響而有所變化,目前,夫婦帶兩個孩子的標準工薪家庭的個人所得稅起征點為384.2萬日元。
日本非居民納稅:因工作滯留在日本的時間不滿1年的納稅人通常被視為非必恭必敬納稅人,該非居民納稅人必須按20%的比例稅率繳納工薪稅,而不論工薪來源何處。如果該非居民納稅人作為本國居民在本國納稅,則不在日本繳納工薪稅。如果該國與日本訂有稅收協定,該國居民在日本停留時間不滿183天,其雇主是非居民或外國公司,其工資不是由日本的分支機構支付,則可免除上述20%的稅。非居民如不符合上述條件,則須繳納20%的工薪稅。當非居民來源于日本的營業所得屬于在日本常設機構的勞務所得,或屬于日本的不動產銷售收入或租金,均要按居民的相同累進稅率征稅。非居民在日本設有常設機構,其個人營業所得與該常設機構有關,應繳納個人居民稅和個人事業稅。
日本稅法規定,在日本或從日本向居民或非居民、國內公司或公司支付的股息、利息,都要繳納預提稅。在國稅上,股息稅率為20%,銀行存款、有價證券的國稅利息稅率為15%,居民稅率是5%。非居民不必繳納5%的預提居民稅。支付給非居民和法人的債券或歐洲債券的利息和清償所得等,可免征預提稅。
3、應納稅所得額和應納稅額的計算。
①個人扣除項目包括:
基本生活扣除標準為38萬日元
配偶扣除標準為38萬日元;
撫養扣除標準為38萬日元;
醫療費扣除最高限額為200萬日元;
社會保險費扣除按照家庭構成扣除標準不同,獨身為11.4萬日元。夫婦為22萬日元,1個孩子的家庭為28.3萬日元,2個孩子的家庭為38.4萬日元;
人壽保險費扣除的最高限額為10萬日元;
損害保險費扣除最高限額為1.5萬日元;
捐贈款扣除的計算公式為:特定捐贈款合計金額-1萬日元,或者,(年收入金額×25%)-1萬日元,其中較少金額作為扣除標準;
殘疾人扣除標準為27萬日元;
老年扣除標準為50萬日元;
鰥寡扣除標準為27萬日元;
勤工儉學扣除標準為27萬日元;
小企業互助款扣除標準為實際支付的全部金額;
各種損失扣除的計算公式為:(災害損失金額+關聯支出金額)-年收入金額×10%。或者,災害關聯支出金額-5萬日元,其中較多金額者作為扣除標準。
②股息抵免和外國稅額抵免。日本個人所得稅法為避免個人所得稅和法人稅的雙重征稅設置了股息抵免項目。應納稅總所得額低于1000萬日元時,扣除額為股息所得的10%,應納稅總所得額超過1000萬日元時,扣除額為股息所得的10%和超過部分的股息所得的5%的合計金額。為避免國內個人所得稅和外國個人所得稅的雙重征稅,設置了外國稅額抵免。日本居民的國外源泉所得,依據外國法律已繳納的外國稅額可以從日本的個人所得稅和居民稅中抵免。
③有價證券轉讓收益征稅。為了方便個人投資者納稅,從2003年1月1日起證券公司對日本居民或在日本國內擁有常設機構的非居民在證券公司開設的專用賬戶,免除個人所得稅申報事務。作為臨時措施,從2003年1月1日至2005年12月31日,在專用賬戶上轉讓上市股票(持有期超過1年),證券公司減按10%代征代繳個人所得稅,并設置了100萬日元的特別扣除項目。此外,2001年11月30日至2002年12月31日購進的上市股份于2005年至2007年之間轉讓時,購進成本為1000萬日元的轉讓收益享受免稅待遇。對于某些特殊的指定證券(法人股、可轉換債券)減按20%(15%為國稅、5%為地方居民稅)征收,轉讓損失于當期未能扣除的部分,可以在以后的3年內結轉扣除。
4、征收方法。個人所得稅的征收,依所得來源性質不同而分別采用申報征收法和源泉征收法。對利息、分紅、工資、退職所得等實行源泉征收,對其他所得實行申報征收。通常采取預交和匯算兩種交納形式。個人納稅人將上年應納所得稅額減去上年源泉征收所得稅額后作為預交基礎稅額。第一期是當年7月1日到31日為止,第二期是當年11月1日到30日為止。每期交納預交基礎稅額的1/3。個人納稅人應在提出確定所得申報表時,將匯算應交所得稅,即年應納稅額減去預交和源泉征收稅額后的余額,向國家交納。
(二)法人稅
法人稅亦稱公司稅或公司所得稅,是對以營利為目的的法人組織征收的一種稅。日本的法人稅開征于20世紀30年代,最初所占比重較小,第二次世界大戰后,法人稅就逐漸成為僅次于個人所得稅的第二大稅種。
1、納稅人。法人稅的納稅人包括國內法人和外國法人。國內法人是指在日本國內設立總機構的法人;外國法人是指機構設在日本境外的法人。法人稅稅法規定,國內法人應就其境內外的全部所得繳納法人稅;外國法人只就其來源于日本境內的所得繳納法人稅。
2、課稅對象、稅率。日本法人稅的課稅對象是企業的利潤所得。國內法人就經營所得(指企業從事各種經營行為的利潤所得)、清算所得(指企業在解散、合并時的清算所得)、退休年金基金(對按規定建立的退休年金基金產生的利息征收,由銀行、保險公司等代扣代繳)繳納法人稅。
外國法人來源于日本境內的所得共分為11類:經營活動及資產運用所得、提供勞務所得、不動產租賃所得、存款利息所得、股息所得、貸款利息所得、廣告所得、生命保險基金所得、外國企業風險準備金、從匿名組合等組織分得的所得、資產轉讓所得。
日本法人的稅率如下:
資本額在1億日元以下的中小企業,年應納稅所得額在800萬日元以下的部分,適用稅率為22%;超過800萬日元的部分,稅率為30%。
資本額超過1億日元的大中型企業,稅率為30%。
3、應納稅所得額的計算和應納稅額的計算。應納稅所得額為納稅人每一納稅年度的利潤總額減去費用后的余額。
法人稅應納稅額的計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
①股息的處理:實行法人之間分配股息扣除制度。法人A對法人B持股達25%以上、持續時間在6個月以上的,法人A從法人B取得的股息全額不征稅;持股低于25%時,取得的股息80%不征稅。
②向外國分支機構支付的特許權使用費:日本法人向外國分支機構支付的特許權使用費允許扣除,但是必須符合獨立公平交易價格的規定。對資本弱化公司而言,負有關聯公司債務的日本法人支付利息的可扣除部分受到限制。運用公式計算出的負債資產比例超過3:1時,不得扣除負債利息。
③固定資產折舊:納稅人可以選擇使用余額遞減法和直線法。殘值是購置成本的10%。網站服務器的使用年限為4年。稅法規定了不同種類固定資產的使用年限和使用上述兩種方法時的年折舊率。
日本公司所得稅固定資產折舊率簡表
不同類型固定資產使用年限(年)直線法折舊率(%)余額遞減法折舊率(%)
辦公用鋼筋水泥建筑502.04.5
客車616.631.9
電子計算機4/516.631.9
桌椅或者木制櫥柜812.525.0
制造業自動化成套設備1010.020.6
鋼鐵業成套設備147.115.2
④虧損結轉:法人合并、分立發生的經營虧損,可以向后結轉5年,即允許從今后5年內實現的利潤中抵扣(特殊情況允許結轉7年至10年),不論法人稅還是法人居民稅均不允許虧損向前結轉。
⑤準備金制度:稅法允許為今后可能發生的費用或損失列支的稅收制度。現行準備金包括:壞賬準備金、返銷品調整準備金、特別維修準備金、海外投資風險準備金和金屬礦山預防災害準備金。
⑥交際費扣除:從2003年起,對資本金在1億日元以下的法人,交際費列支標準為400萬日元,允許實際扣除90%。
⑦留存利潤征稅制度:為防止關聯公司內部過度使用節稅策略,日本規定了公司內部留成比例最高限額,對年度留存利潤超過規定扣除限額的部分,采用特別稅率征收。考慮到內部留成是中小企業的重要資金來源,因此對其超額留存利潤適用較低的三級累進稅率:對不超過3000萬日元的部分,稅率為10%;超過3000萬日元至1億日元的部分,稅率為15%;超過億日元的部分,稅率為20%。從2003年至2006年期間,對于自有資本比率低于50%的中小企業,停止適用留存利潤征稅制度。
⑧捐贈款扣除:用于振興科教文衛或社會福利事業的捐贈款,允許全額扣除。慈善捐款的
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